Download

Автор

Гришко Л.Е.

Название статьи

Выявление налоговых преступлений: закон и практика в «кривом зеркале» статистики

Название рубрики

Криминологическая наука

Номер, год

2 (28) 2014

Реферат

Критикуется практика реализации Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 407-ФЗ, порожденная стремлением снизить давление на бизнес и сократить возможности для рейдерских захватов с использованием правоохранительных органов. Наблюдаемое с 2010 г. резкое снижение количества налоговых преступлений и лиц, их совершивших, как результат про­веденной либерализации законодательства, не отражает объективной ситуации из-за их сверх­высокой латентности и низкой выявляемости. Рассматриваются причины низкой выявляемости налоговых преступлений (слабое взаимодействие полиции и налоговых органов; проблемы пра­вовой регламентации совместной деятельности; длительность рассмотрения налоговыми орга­нами материалов оперативно-розыскной деятельности; отсутствие механизма представления на­логовому органу материалов оперативно-розыскной деятельности; сложности при возбуждении уголовного дела о преступлениях в налоговой сфере, связанные с отсутствием вступившего в законную силу решения налогового органа о привлечении лица к ответственности). Действу­ющий порядок передачи материалов налоговой проверки налоговым органом следственному органу ведет к затягиванию документирования следов преступления, утрате большей части до­казательственной информации. Закон, переложив бремя выявления налоговых преступлений на налоговые органы, сделал их «квази-правоохранительными» органами, не имеющими полномо­чий проводить оперативно-розыскные мероприятия и следственные действия. Рассматриваются другие проблемы законодательной регламентации выявления налоговых преступлений (деся­тилетний срок давности нивелируется трехлетним сроком налоговых проверок; предоставление полиции права возбуждать уголовные дела по статьям 198 и 199 Уголовного кодекса РФ; участие Следственного комитета РФ в решении вопроса о возбуждении уголовного дела). Резюмируется, что передача расследования соответствующих уголовных дел правоохранительным органам уве­личит налоговые поступления в бюджет.

Ключевые слова

налоговая преступность, уголовное законодательство, правоохранитель­ные органы, налоговые органы, латентность, уголовная ответственность, оперативно-розыскная деятельность.

Библиографический список

1. URL: http://www.rg.ru/2013/11/12/fns.html (дата обращения: 30 апр. 2014 г.).

2. Экстремизм: социальные, правовые и криминологические проблемы / под ред. А.И. Долговой. М.: Российская криминологическая ассоциация, 2010. 530 с.

3. Преступность, ее виды и проблемы борьбы / под общ. ред. А.И. Долговой. М., 2011. 371 с.

4. Преступность, национальная безопасность, бизнес / под ред. А.И. Долговой. М.: Российская крими­нологическая ассоциация, 2012. 650 с.

5. Здоровье нации и национальная безопасность / под ред. А.И. Долговой. М.: Российская криминоло­гическая ассоциация, 2013. 380 с.

6. Лежнин Р.А. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений: ав­тореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2009. 29 с.

7. Рос. газ. 2012. 17 янв.

8.URL: http://www.sledcom.ru/blog/detail.php?ID=85628 (дата обращения: 30 апр. 2014 г.).

9. Парфенова М., Великая Е. Сложности выявления и расследования преступлений в сфере налогооб­ложения // Законность. 2013. N 3. С. 42-46.

10. URL: http://www.1tv.ru/news/economic/246347 (дата обращения: 30 апр. 2014 г.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Author

Grishko L.E.

Title of article

Revelation of tax crimes: law and practice in the «distorting mirror» of statistics

Section

Criminology

Issue, year

2 (28) 2014

Abstract

The implementation of Federal Law of December, 6, 2011, N407, which is aimed at reducing both pressure on business and possibilities of corporate raid using law enforcement agencies, is criticized. The sharp tax crimes decrease observed since 2010 as a result of legislation liberalization does not reflect objective situation due to high latency and low rate of such crimes revelation. The reasons of the low revelation rate are considered, notably police and tax authorities poor cooperation; problems of joint activities’ legal regulation; length of considering detective activity’s materials by tax authorities; lacking mechanism of submitting detective activity’s materials to tax authority; difficulties during crimi­nal case initiation caused by the absence of enforced tax authority’s decision on bringing an individual to responsibility. The current procedure of submitting tax audit’s materials to investigative body by tax authority results in protracted documenting of evidence and loss of most evidential information. The tax authorities being in charge of revealing tax crime by this law became “quasi law enforcement”  agencies having no powers to carry out detective and investigative activities. Other problems of legisla­tive regulation of revealing tax crimes are examined: 10-years’ time limit of tax audit is leveled down to 3 years; giving the police authorities for instituting criminal case under Articles 198 and 199 of the RF Criminal Code; participation of Russian Investigative Committee in deciding an issue of initiating criminal case. Empowering law enforcement agencies for investigating relevant criminal cases is considered to increase tax revenues.

Keywords

tax crime, criminal legislation, law enforcement agencies, tax authorities, latency, criminal responsibility, detective activity.

References

  1. Available at: http://www.rg.ru/2013/11/12/fns.html (Accessed 30 April 2014).

2. Ekstremizm: sotsial’nye, pravovye i kriminologicheskie problemy [Extremism: social, legal and criminological problems]. Moscow, Russian Criminological Association, 2010. 530 p.

3. Prestupnost’, ee vidy i problemy bor’by [Crime, its types and problems of combating]. Moscow, 2011. 371 p.

4. Prestupnost’, natsional’naya bezopasnost’, biznes [Crime, national security, business]. Moscow, Russian сriminological Association, 2012. 650 p.

5. Zdorov’e natsii i natsional’naya bezopasnost’ [Health of the nation and national security]. Moscow, Russian Criminological Association, 2013. 380 p.

6. Lezhnin R.A. Ugolovno-pravovaya i kriminologicheskaya kharakteristika nalogovykh prestupleniy. Avtoref. Cand. Diss. [Criminally-legal and criminological characteristics of tax crimes. Autoabstract Cand. Diss.]. Moscow, 2009. 29 p.

7. Rossiyskaya Gazeta – The Russian newspaper, 2012, 17 January.

8. Available at: http://www.sledcom.ru/blog/detail.php?ID=85628 (Accessed 30 April 2014).

9. Parfenova M., Velikaya E. Slozhnosti vyyavleniya i rassledovaniya prestupleniy v sfere nalogooblozheniya [Dif­ficulties detecting and investigating crimes in the sphere of taxation]. Zakonnost’ – Legality, 2013, no. 3, pp. 42-46.

10. Available at: http://www.1tv.ru/news/economic/246347 (Accessed 30 April 2014).